租稅改革-路徑依賴VS典範轉移

講者: 財政部 政務次長 蘇建榮教授

2018/1/3

 

現行租稅制度：
這次的跨領域論壇邀請到財政部次長蘇建榮教授，蘇教授為中興大學法商學院經濟學碩士、美國賓州州立大學經濟學博士，曾任臺北大學教務長、臺北大學公共事務學院院長、臺北市政府財政局局長。
稅收，是國家各部會經常性的預算的來源，關乎國家的發展與進步，透過教授的講解，了解稅收與政府收入的觀察指標，是以賦稅收入占政府歲入比率，比率越高代表國家財政越穩健。
我國現行的租稅制度：
1. 國境稅
2. 境內稅：所得、消費、財產、流通等。
台灣並沒有所謂的「分類稅率」的事實，採綜合所得稅，沒有分類稅率的名稱，但是有實質的課稅事實(分離課稅，等同是一種分類課稅)
營業稅：非加值營業稅(2%~5%)其中3％指定用途 & 加值型營業稅(5%)
特種銷售稅：例如菸酒稅
所得稅包含土地增值稅，觀察過去10年稅收，所得稅逐年上升，在1990年流通稅因為股市上萬點所以當年特別高， 觀察消費稅與所得稅的消長，消費稅在1960年代，因為關稅收入所以比較高，逐年下修是因為1991年加入WTO後逐年減少，在2000年的時候，所得稅稅收超過消費稅，所得稅成為國家最多的稅收來源，最高佔62%。
另一個現象是，1980年代，所得成長(GDP)但是賦稅收入趕不上，因為稅制沒有改革，政府處於赤字。事實上經濟在成長，但是稅收的成長動能不夠(以長期來看)。(註1)

與時俱進的修改租稅法
1990年國民的租稅負擔有一個很陡峭的下滑曲線，原因是1990年獎勵投資條例廢止，促進產業升級條例取代，當年度把所得稅稅率降低，加入WTO關稅的稅收減少，造成整個國家稅收的減少。
我國現行賦稅制度面臨的問題：
– 租稅的減免導致稅基嚴重流失，政府沒有適足的財政收入因應國家永續發展之需要。
– 全球化、產業化西進與地下經濟(GDP的24.2%)腐蝕稅基改革的核心思維與主軸
– 結合數位經濟，確實掌握稅源(抓地下經濟、推電子發票、行動支付)
– 管制租稅優惠，避免過度獎勵
– 調整租稅結構，增進稅收成長(所得稅佔60%會不會太高了?能否適度增加消費稅的收入平衡一點)
– 簡化稅務行政，提升稽徵效能
– 實施反避稅制，防止跨境逃稅(目前並沒有像韓國被列為不合作國家，我們僅是觀察名單)
– 籌劃環境稅制，累積環境資本，確保資源永續(碳稅)
稅改是個嚴正議題，如何兼顧國家發展，並有穩定的稅收，並且盡量避免分配不均、對納稅人有相對公平的稅制，財政部稅改的核心思維：路徑依賴(註2) 以及典範轉移(註3) 。
1. 路徑依賴：依循過去經濟發展模式，以減稅為常模(獎勵投資、促進產業升級、產業創新等)，若繼續進行，將使財政陷入惡性循環。
2. 典範轉移：經濟全球化、系統性金融風險、人口老化、分配不均與環境氣候變遷等，所涉及的國家永續發展問題，在在都需要有適足的稅收因應所需，租稅制度的設計需要有創新的思維。應檢討不符國際趨 勢潮流、不合時宜的租稅優惠及減免措施，考量政府之總支出及負債償還之GDP比例，適度調整稅賦結構及國民稅賦負擔，評估現有結構下，如何公平、合理課稅。

心得與感想：
從過去的數字分析，我國政府賦稅收入與政府歲入的佔比，有歷年緩增現象，稅改的推動有其必要性，課堂上也討論到，調高營業稅增加稅收是否是一個好的解決方式，唯修改這樣稅制，在一般人沒有相當的專業背景了解其改革的緣由與核心思想時，常受到許多來自政治、輿論的影響，產生物價上漲、對窮人課稅的負面印象，其實實質上提高營業稅率，對物價的影響相對少，初期可能會提高，但是參考日本經驗(5%提高到8%)，影響不大，以經濟學理論而言，對消費課稅對經濟效果的扭曲的程度最小。
在這一學期的跨領域論壇學習中，最大的收穫就是讓我們透過各領域的專家引導，對於問題的本質能有更深入的理解與判斷，這樣的觀念與習慣運用在日常工作上的決策，也是非常受用的。

註釋：
1 賦稅依存度＝（稅課收入／年度歲出）*100
其意義便在於衡量政府稅課收入占當年度歲出之比重，從賦稅依存度與財政餘絀的圖形觀察，可發現賦稅依存度與財政赤字的同步關係，當賦稅依存度低時，財政赤字便高。背後的意義在於當賦稅收入無法適足支應政府歲出時，預算執行的結果，財政赤字變逐年擴大，只好依賴舉借債務來支應財政缺口。
2 路徑依賴：
路徑依賴理論(Path Dependence)，一旦人們做了某種選擇，就好比走上了一條不歸之路，慣性的力量會使這一選擇不斷自我強化，並讓你不能輕易走出去。美國經濟學家道格拉斯·諾思是第一個提出制度的“路徑依賴”理論的學者。他認為，制度變遷的原因有二：制度的收益遞增和網路外部性，經濟和社會中存在著顯著的交易成本。這種觀點是否成立，需要進一步的研究。道格拉斯·諾思由於用“路徑依賴”理論成功地闡釋了經濟制度的演進規律，從而獲得了1993年的諾貝爾經濟學獎。
諾思認為，路徑依賴類似於物理學中的“慣性”，一旦進入某一路徑（無論是“好”的還是“壞”的）就可能對這種路徑產生依賴。
3 典範轉移：
（Paradigm shift），又稱範式轉移或思角轉向，這個名詞最早出現於美國科學史及科學哲學家湯瑪斯·孔恩（Thomas Samuel Kuhn）的代表作之一《科學革命的結構》（The Structure of Scientific Revolutions，1962年）。這個名詞用來描述在科學範疇裡，一種在基本理論上從根本假設的改變。這種改變，後來亦應用於各種其他學科方面的巨大轉變。範式轉移可理解為，鑄造原始範模或DNA模板的性質的轉移，paradigm不是被動為人模仿的example（例子、子範），是主動的母範。

 

作者   郭瓊蔓   臺大跨領域整合與創新碩士在職專班106級學員，旅飯/泛科知識 電商部總監。